Traditiegetrouw wordt op de derde dinsdag van september de troonrede uitgesproken en worden ook de fiscale plannen voor 2020 en verdere jaren bekend gemaakt. Wat kunnen wij verwachten? Hieronder een lijstje met 10 verwachte veranderingen:
Vennootschaps- en dividendbelasting
De invoering van de rekening-courantmaatregel
Op dit moment mag de belastinginspecteur – als hij kan aantonen dat een DGA zijn schuld aan de B.V. niet gaat aflossen – de rekening-courant met de DGA als winstuitkering aanmerken. Als deze maatregel aangenomen wordt dan zal in het geval van een rekening-courant schuld van meer dan € 500.000 automatisch sprake zijn van een winstuitkering en dus van heffing in BOX II. De DGA met een eigenwoningschuld aan de B.V. zal niet onder deze maatregel vallen. De maatregel zou per 1 januari 2022 in werking moeten treden.
Verlaging tweede schijf vennootschapsbelasting
Het lijkt erop dat het kabinet heeft besloten om de voorgestelde verlaging van de tweede schijf – momenteel 25% vanaf een winst van € 200.000 – een jaar uit te stellen tot 2021.
De tarieven zullen er daarom naar verwachting als volgt uit zien te komende jaren:
| Schijf | 2019 | 2020 | 2021 | |||
| Winst tot € 200.000 | 19% | 16,50% | 15% | |||
| Winst vanaf € 200.000 | 25% | 25% | 21,70% |
Loon- en inkomstenbelasting
Verlaging zelfstandigenaftrek
Het kabinet is van plan om de zelfstandigenaftrek in de komende tien jaar te verlagen van € 7.280 naar € 5.000. Over het beperken van de aftrek waren al afspraken gemaakt in het regeerakkoord en nu zijn er dus ook plannen om de maximale aftrek te beperken. Met deze beperking wil het kabinet de fiscale verschillen tussen werknemers en zelfstandigen verkleinen.
Verruiming van de werkkostenregeling
De ministerraad heeft besloten dat de vrije ruimte per 1 januari 2020 wordt verhoogd van 1,2% naar 1,7% van de totale loonsom voor zover deze niet meer bedraagt dan € 400.000. Op het moment dat de totale loonsom de € 400.000 overschrijdt blijft het tarief van 1,2% gelden over het totale bedrag.
Forfaitaire bijtelling voor fiets
Net als bij de auto van de zaak, zal er in het geval de werkgever de werknemer een fiets van de zaak ter beschikking heeft gesteld – welke ook privé gebruikt mag worden – er een forfaitaire bijtelling gaan gelden van 7% van de factuurwaarde van de fiets. Deze bijtelling zal bij het salaris gerekend worden. Stel de werknemer heeft de beschikking over een elektrische fiets met een waarde van € 2.500. Dan zal de bijtelling € 175 per jaar bedragen.
Hypotheekrenteaftrek
Met ingang van 2014 is de hypotheekrenteaftrek beperkt. In het verleden was de rente aftrekbaar tegen het maximale tarief van 52%. Het kabinet heeft aangekondigd dat vanaf 2020 de beperking versneld zal worden afgebouwd met 3% per jaar tot 37.05% in 2023. Voor 2020 zal een aftrek van 46% gaan gelden.
BOX 2 tariefsverhoging
De tariefsverhoging is voorgaand jaar reeds aangekondigd in de plannen van 2018. De verhoging in 2020 zal 1,25% bedragen van 25% naar 26,25% en in 2021 volgt nog een verhoging tot 26,9%. Met het oog op deze verhoging kan het verstandig zijn om voorgenomen winstuitkeringen nog in 2019 te laten plaatsvinden, ook met het oog op de invoering van de rekening-courant maatregeling per 1 januari 2022.
Omzetbelasting
BTW-nummer
Voor 1 januari 2020 krijgen alle eenmanszaken een nieuw BTW-nummer. De gedachte hierachter komt voort uit de privacy-wetgeving (AVG) welke vorig jaar is ingevoerd. Het huidige BTW-nummer is bij eenmanszaken namelijk gebaseerd op het BSN-nummer. Vanaf 1 januari 2020 moet dit nieuwe BTW -nummer op facturen vermeld worden.
Nieuwe vrijstelling omzetbelasting voor kleine ondernemers
De huidige kleine ondernemingsregeling (KOR) zal vanaf 1 januari 2020 verdwijnen. Hiervoor in de plaats komt een nieuwe regeling. De voorwaarde voor deze nieuwe regeling is dat de jaarlijkse omzet lager is dan € 20.000. De nieuwe regeling is dus een omzet gerelateerde vrijstelling en geldt voor alle btw-ondernemers. Met andere woorden, ook de B.V. en/of stichting kan gebruik maken van deze nieuwe regeling.
Om de nieuwe regeling te kunnen toepassen zal er een schriftelijk verzoek moeten worden ingediend bij de belastingdienst. Dit dient voor 20 november 2019 te gebeuren. De belangrijkste gevolgen van de toepassing zijn:
- Er hoeft geen BTW-aangifte meer gedaan te worden. Let op: er kan dus ook geen teruggave van BTW meer geclaimd worden.
- De regeling geldt voor een periode van ten minste drie jaar.
Overig
Wet arbeidsmarkt in balans (WAB)
Per 1 januari 2020 treedt de WAB in werking. Hiermee moeten de verschillen tussen een vaste baan en flexwerk kleiner worden. De belangrijkste wijzigingen zijn:
- Lagere WW-premie bij een contract voor onbepaalde tijd en voor een vast aantal uren (geen oproepkracht). Het verschil tussen de lage en hoge premie zal 5% gaan bedragen;
- Vanaf dag 1 een transitievergoeding verschuldigd;
- Opeenvolging van tijdelijke contracten verruimd naar drie contracten in drie jaar;
- Eenvoudiger ontslag, invoering van de cumulatiegrond – optelsom van omstandigheden.